− 
 − 

РЕШЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО СУДА БРЕСТСКОЙ ОБЛАСТИ

22 апреля 2009 г. (дело N 278-9/2009)

 

Хозяйственный суд Брестской области, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению совместного белорусско-российского открытого акционерного общества "Банк" о признании недействительным решения Управления Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь от 27.01.2009 N 1 в части приостановления операций по счету расчетов по аккредитивам,

заинтересованные лица:

1) Управление Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь;

2) Унитарное частное торговое предприятие "А",

 

установил:

 

Заявитель и УЧТП "А" (далее - приказодатель) заключили генеральный договор об общих условиях открытия аккредитивов от 02.12.2008 N 171 АКК, согласно которому заявитель обязался открывать в соответствии с заявлениями приказодателя безотзывные аккредитивы в пользу контрагентов приказодателя на основании заключенного внешнеторгового контракта. Каждое открытие аккредитива производится на основании отдельного дополнительного соглашения. Денежные средства приказодатель должен перечислять на аккредитивный счет, открываемый заявителем в установленном им порядке.

УЧТП "А" (далее - приказодатель) заключило контракт с "S" Sp.J. K., J., C., Польша (далее - Бенефициар) от 17.10.2008 N 01/BU/2008 на поставку изделий из нержавеющей стали. Контрактом предусмотрена аккредитивная форма расчетов: безотзывный аккредитив на всю партию товара, эмитент - ОАО "Банк", авизующий банк - "CITIBANK HAXDLOWY" SA, Польша, платеж с аккредитива - после предоставления в авизующий банк документов - оригинала коммерческого инвойса, 2-го экземпляра CMR с отметкой о передаче товара перевозчику для отправки.

По дополнительному соглашению от 19.01.2009 N 2 к генеральному договору заявитель обязался открыть в соответствии с заявлением приказодателя безотзывный неподтвержденный аккредитив на сумму 19633.06 евро в пользу "S" Sp.J., Польша, банк бенефициара CITIBANK HAXDLOWY SA. Приказодатель подал 19.01.2009 заявление на открытие ему безотзывного аккредитива на сумму 18633.06 евро и платежным поручением от 19.01.2009 N 5 перечислил со своего текущего счета на аккредитивный счет 18633.06 евро с покупкой за белорусские рубли. В тот же день заявитель открыл аккредитив.

27.01.2009 УДФР КГК Республики Беларусь приняло решение N 1 приостановить по открытым счетам УЧТП "А" в филиале ОАО "Банк" N 3 расходные операции.

Банк считает, что УДФР не имел правовых оснований приостанавливать расходные операции по счету расчетов по аккредитивам, и поэтому подал заявление о признании решения от 27.01.2009 N 1 в части приостановления операций по счету расчетов по аккредитивам недействительным в судебном порядке.

В обоснование своих доводов банк указал следующее.

В соответствии со статьей 774 Гражданского кодекса Республики Беларусь и главой 22 Банковского кодекса Республики Беларусь счетами клиента являются банковские счета, которые открываются банками для хранения денежных средств владельца счета и (или) зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета. Статьей 212 Банковского кодекса Республики Беларусь установлено, что порядок открытия банковских счетов клиентам устанавливается законодательными актами Республики Беларусь и нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. Перечень банковских счетов, открываемых банками клиентам, оговорен в Инструкции о порядке открытия и закрытия банками и НКФО банковских счетов, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 20 июня 2007 N 127 (далее - Инструкция N 127), которая устанавливает единый порядок открытия и закрытия банковских счетов: текущих (расчетных) счетов, включая субсчета и специальные счета, открытые в соответствии с законодательством, благотворительных, временных, корреспондентских, карт-счетов, счетов для размещения вкладов (депозитов). Перечень видов банковских счетов ограничен и расширительному толкованию не подлежит. Банковские счета открываются клиентам на основании их заявления с приложением предусмотренных законодательством документов. Порядок открытия и закрытия иных счетов банки устанавливают самостоятельно с учетом требований законодательства в своих локальных актах (п. 1 Инструкции N 127). Порядок открытия ОАО "Банк" аккредитивных счетов оговорен Положением "О порядке открытия в ОАО "Банк" счетов по учету кредитной задолженности кредитополучателя и аккредитивных счетов", утвержденным решением Правления ОАО "Банк" от 01.08.2005, протокол N 35, согласно которому аккредитивный счет (счет открываемый в банке при осуществлении его клиентом расчетов в форме аккредитива) открывается на основании служебной записки руководителя структурного подразделения, осуществляющего операцию, при которой открывается аккредитивный счет. Инструкция о порядке совершения банковских документарных операций, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 67 (далее - Инструкция N 67) определяет порядок совершения банками операций по расчетам в форме документарного аккредитива, инкассо, а также операций по банковским гарантиям и резервным обязательствам по поручениям клиентов, других банков и от своего имени. В соответствии с Инструкцией N 67 аккредитив - это обязательство, в силу которого банк-эмитент, действующий по поручению приказодателя (аппликанта - клиента банка), должен осуществить платеж бенефициару (поставщику товаров услуг - получателю средств) либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, или дать полномочия исполняющему банку осуществить такой платеж либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, если соблюдены все условия аккредитива. С момента открытия аккредитива у банка-эмитента возникают безусловные обязательства перед бенефициаром: платить по предъявлении документов, указанных в аккредитиве. По операциям с аккредитивами все участвующие в них банки имеют дело только с документами, а не с товарами, услугами или другими видами исполнения обязательств. Приказодатель (клиент банка) обязан одновременно с передачей банку-эмитенту заявления на открытие аккредитива предоставить ему денежные средства, необходимые для исполнения аккредитива. Указанные средства зачисляются на специальный балансовый счет, открываемый банком-эмитентом для учета средств, используемых им для осуществления расчетов в форме аккредитивов (п. 30 Инструкции N 67). Приказодатель не вправе распоряжаться средствами, находящимися на данном счете.

Исполняя решение от 27.01.2009 N 1, по получении от банка-бенефициара требуемых согласно аккредитиву документов заявитель 16.03.2009 мемориальным ордером N 12 оплатил аккредитив за счет собственных средств.

Заявитель полагает, что поскольку счет является его балансовым счетом и что он не имеет задолженности перед бюджетом, то решение от 27.01.2009 N 1 в части приостановления операций по счету расчетов по аккредитивам принято в нарушение норм действующего законодательства.

УЧТП "А" согласно со всеми доводами заявителя.

УДФР КГК Республики Беларусь с требованиями заявителя не согласно, указывая на то, что обладает надлежащими полномочиями для приостановления операций по счетам, а оспариваемое решение соответствует действующему законодательству. Так, в ходе проведения проверки УЧТП "А" выявлен факт неуплаты в бюджет данным предприятием налогов и сборов в сумме 120237957 рублей. Согласно части 3 статьи 231 Банковского кодекса Республики Беларусь расчеты в безналичной форме проводятся в виде банковского перевода, аккредитива, инкассо. Законодательством не предусмотрены ограничения прав контролирующих органов по приостановлению расходных операций плательщиков по счетам в банках в зависимости от формы производимых ими безналичных расчетов, в частности в виде аккредитива. Согласно пункту 4 статьи 53 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь приостановление операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций до исполнения налогового обязательства, уплаты пеней в полном объеме.

УДФР КГК Республики Беларусь полагает, что исходя из положений Инструкции по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 N 283, средства, находящиеся на счете расчетов по аккредитиву, принадлежат ЧУП "А". Это подтверждается также письмом ИМНС Республики Беларусь по району от 14.04.2009 N 8/4215, а также приложенной к нему копией извещения об открытии плательщиком счета по дубликату N 3.

Заявитель считает мнение УДФР КГК Республики Беларусь ошибочным, поскольку средствами, находящимися на счете расчетов по аккредитиву, может распоряжаться только банк и такой счет предназначен для учета средств, используемых для осуществления расчетов в форме аккредитива.

 

Дав правовую оценку приведенным доводам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с абзацем 8 статьи 13 Закона Республики Беларусь от 16.07.2008 N 414-3 "Об органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь" органам финансовых расследований в целях выполнения возложенных на них задач в пределах их компетенции предоставляется право выносить обязательные для исполнения решения о приостановлении операций по счетам в банке в случае выявления фактов неуплаты или неполной уплаты суммы налога, сбора (пошлины). Решение о приостановлении операций по счетам в банке принимает начальник органа финансовых расследований или его заместитель.

В ходе проведения проверки выявлен факт неуплаты УЧТП "А" налогов и сборов в сумме 120237957 рублей.

27.01.2009 УДФР КГК Республики Беларусь приняло решение N 1 приостановить по открытым счетам УЧТП "А" в филиале ОАО "Банк" N 3 расходные операции.

Таким образом, данное решение принято полномочным органом в соответствии с нормами действующего законодательства.

Из записей в тесте данного решения, из писем ОАО "Банк" от 03.02.2009 и от 02.03.2009 и ответов на них УДФР от 18.02.2009 и от 17.03.2009 следует, что требование о приостановлении расходных операций распространяется, в том числе и на счет расчетов по аккредитивам.

В рассматриваемой ситуации суд полагает необходимым руководствоваться нормами постановления "О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь", утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 N 283, поскольку этот нормативный акт регулирует отношения, касающиеся принадлежности денежных средств, находящихся на счете расчетов по аккредитивам.

В соответствии с Приложением 1 к плану счетов бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, аккредитивы учитываются в классе 3 плана счетов и отнесены к группе 316 "Средства на иных счетах клиентов".

Таким образом, по мнению суда, право органов финансовых расследований приостанавливать расходные операции распространяется и на счета расчетов по аккредитивам.

Ограничения приказодателя в части права на распоряжение денежными средствами, находящимися на счетах расчетов по аккредитивам, установленные в пункте 30 Инструкции N 67, не могут ограничивать соответствующее право органа финансовых расследований.

В силу изложенного, основания для удовлетворения требований заявителя отсутствуют.

Руководствуясь статьями 133, 190 - 193 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь, суд

 

решил:

 

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано (опротестовано) в хозяйственный суд апелляционной инстанции в течение пятнадцати дней после его принятия в порядке, установленном статьями 267 - 270 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь.

Решение может быть обжаловано в Кассационную коллегию Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь в порядке, установленном статьями 282 - 286 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь, лишь после надлежащего обращения с соответствующей жалобой в хозяйственный суд апелляционной инстанции.

 

 

------------------------------------------------------------------