ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
29 июня 2004 г. № 207
В целях выполнения Основных направлений денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2004 год, утвержденных Указом Президента Республики Беларусь от 4 декабря 2003 г. № 554 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 136, 1/5155), Концепции развития банковской системы на 2001–2010 годы, одобренной Указом Президента Республики Беларусь от 28 мая 2002 г. № 274 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 63, 1/3717), а также на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемый Национальный стандарт финансовой отчетности 34 «Промежуточная финансовая отчетность» (НСФО 34) для банковской системы.
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2005 г.
Председатель Правления |
П.П.Прокопович |
|
Постановление 29.06.2004 № 207 |
НАЦИОНАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ
финансовой отчетности 34 «Промежуточная финансовая отчетность» (НСФО 34) для банковской системы
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Национальный стандарт финансовой отчетности 34 «Промежуточная финансовая отчетность» (НСФО 34) для банковской системы (далее – Стандарт) разработан на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь, постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. № 329 «О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь» и в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности 34 «Промежуточная финансовая отчетность», утвержденным Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности.
2. Требования, установленные настоящим Стандартом, обязательны для исполнения Национальным банком Республики Беларусь, банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь и зарегистрированными в Национальном банке Республики Беларусь (далее – банки).
3. Цель настоящего Стандарта состоит в определении состава, структуры и содержания промежуточной финансовой отчетности банков для удовлетворения запросов пользователей (инвесторов, кредиторов, фондовых бирж и иных пользователей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь).
4. Настоящий стандарт применяется в случае, если банк обязан или принимает решение составить промежуточную финансовую отчетность в соответствии с национальными стандартами финансовой отчетности.
5. Промежуточная финансовая отчетность обеспечивает информацией об активах, обязательствах, капитале, доходах, расходах и движении денежных средств банка за соответствующий промежуточный период и применяется для выяснения возможности получения банком прибыли и потоков денежных средств, оценки ликвидности банка.
В пояснительной записке к промежуточной финансовой отчетности представляется информация, которая описывает и объясняет финансовое положение банка, основные характеристики финансовых результатов его деятельности, анализирует основные факторы и влияния, определяющие финансовые результаты за определенный период.
6. Представление и публикация промежуточной финансовой отчетности производится в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, и в других случаях, установленных учредителями (участниками), иными заинтересованными пользователями.
7. Применительно к настоящему Стандарту нижеприведенные термины означают следующее:
промежуточный период – период короче полного отчетного (календарного) года, за который составляется и представляется промежуточная финансовая отчетность;
предшествующий промежуточный период – отчетный период короче полного предшествующего отчетного года, сопоставимый с промежуточным периодом;
промежуточная финансовая отчетность – отчетность, составляемая за промежуточный период и содержащая полный комплект финансовой отчетности, предусмотренный Национальным стандартом финансовой отчетности 1 «Представление финансовой отчетности» для банковской системы (НСФО 1), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 3 декабря 2002 г. № 386.
ГЛАВА 2
ТРЕБОВАНИЯ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ПРОМЕЖУТОЧНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
8. Комплект промежуточной финансовой отчетности банка включает:
бухгалтерский баланс;
отчет о прибыли и убытках;
отчет об изменениях в капитале;
отчет о движении денежных средств (за исключением Национального банка Республики Беларусь);
пояснительная записка (учетная политика, примечания, повествовательная часть).
Необходимость составления и представления указанных форм (в полном или сокращенном объеме) промежуточной финансовой отчетности банк устанавливает самостоятельно с учетом запросов пользователей в рамках действующего законодательства.
9. Промежуточная финансовая отчетность составляется по формам и содержанию, предусмотренным национальными стандартами финансовой отчетности, нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь (далее – Национальный банк) по составлению и представлению годового отчета банками, отчета о движении денежных средств.
10. Промежуточная финансовая отчетность включает формы, составляемые за периоды:
бухгалтерский баланс – по состоянию на конец промежуточного периода;
отчет о прибыли и убытках – за промежуточный период и нарастающим итогом с начала текущего года и до окончания промежуточного периода;
отчет об изменениях в капитале – нарастающим итогом с начала текущего года и до окончания промежуточного периода;
отчет о движении денежных средств – нарастающим итогом с начала текущего года и до окончания промежуточного периода.
11. В промежуточной финансовой отчетности приводится сравнительная информация относительно предшествующего промежуточного периода*:
бухгалтерский баланс – по состоянию на конец предшествующего отчетного года;
отчет о прибыли и убытках – за сопоставимые промежуточные периоды предшествующего отчетного года;
отчет об изменениях в капитале – за сопоставимый период предшествующего отчетного года;
отчет о движении денежных средств – за сопоставимый период предшествующего отчетного года.
______________________________
*Сравнительная информация в отношении 2004 года может не приводиться.
12. Периоды, которые охватывает промежуточная финансовая отчетность, приведены в приложении к настоящему Стандарту.
13. При составлении промежуточной финансовой отчетности банк применяет ту же учетную политику и принципы признания и оценки активов, обязательств, доходов и расходов (с учетом пунктов 14, 15 настоящего Стандарта), что и в предшествующей годовой финансовой отчетности. Исключение составляют изменения в учетной политике, произведенные после даты составления последней годовой финансовой отчетности, которые должны быть отражены в финансовой отчетности за текущий год.
Влияние изменений в учетной политике отражается с учетом национального стандарта финансовой отчетности, определяющего требования к раскрытию информации в финансовой отчетности об изменениях в учетной политике.
14. Доходы, получаемые циклично*, или непредвиденные доходы, полученные в течение года, признаются в промежуточной финансовой отчетности того периода, в котором они возникли (дивиденды, поступления по ранее списанным долгам и др.).
Предположения о получении указанных доходов в будущих промежуточных периодах недостаточно для их отражения в финансовой отчетности банка, даже если их получение может быть предсказано с высокой степенью надежности на основании предыдущего опыта.
______________________________
*Цикл – совокупность взаимосвязанных явлений, процессов, работ, этапов, образующих законченный круг операции в течение какого-либо промежутка времени.
15. Расходы, понесенные неравномерно в течение года (расходы на ремонт, расходы на подготовку кадров, благотворительная помощь и др.), признаются в промежуточной финансовой отчетности того периода, в котором они произведены.
Намерение или необходимость понести расходы в будущих промежуточных периодах недостаточны для отражения обязательства в балансе банка.
Признание обязательства по таким расходам возможно только в том случае, если в результате какого-либо события у банка возникло юридическое или неизбежное обязательство понести эти затраты.
16. Включение в промежуточную финансовую отчетность отчетности иностранных компаний и операций иностранных подразделений банка осуществляются в соответствии с Национальным стандартом финансовой отчетности 21 «Влияние изменений валютных курсов» (НСФО 21) для банковской системы, утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 ноября 2002 г. № 233.
17. Составление промежуточной консолидированной финансовой отчетности осуществляется в соответствии с Национальным стандартом финансовой отчетности для банковской системы 27 «Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние структуры» (НСФО 27), утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2001 г. № 351, нормативными правовыми актами Национального банка по составлению и представлению консолидированной финансовой отчетности банками Республики Беларусь.
18. Базовая и разводненная прибыль на акцию определяется банком в соответствии с Национальным стандартом финансовой отчетности 33 «Прибыль на акцию» (НСФО 33) для банковской системы, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 сентября 2003 г. № 301.
ГЛАВА 3
РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ
19. На дату составления промежуточной финансовой отчетности раскрывается информация о событиях и операциях, существенная для понимания изменений в финансовом положении и результатах деятельности банка, происшедших с даты составления последней годовой финансовой отчетности.
Информация считается существенной, если ее отсутствие или неправильное представление может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основании промежуточной финансовой отчетности.
20. Применительно к настоящему Стандарту влияние события или операции (оценка производится относительно данных промежуточного периода) признается существенным, если выполняется один из следующих критериев:
активы банка по соответствующим статьям баланса изменились не менее чем на 0,25 процента;
обязательства банка по соответствующим статьям баланса изменились не менее чем на 0,25 процента;
капитал банка изменился не менее чем на 0,25 процента;
доходы (расходы) банка по соответствующим статьям отчета о прибыли и убытках изменились не менее чем на 0,25 процента.
Для целей отражения в промежуточной финансовой отчетности существенной информации банк может принять решение о применении критериев, отличных от вышеназванных. При этом процент влияния события или операции не может быть выше от указанных в настоящем Стандарте.
21. При представлении промежуточной финансовой отчетности банк должен сделать заявление о том, что в промежуточной финансовой отчетности используются та же учетная политика и методы расчетов, что и в последней годовой финансовой отчетности, или, если эта политика и методы изменились, описание характера указанных изменений.
22. В пояснительной записке к промежуточной финансовой отчетности представляются результаты новых видов деятельности, событий и обстоятельств и, по возможности, не повторяется информация, уже отраженная в отчетности предшествующих промежуточных периодов. В данной пояснительной записке также может быть раскрыта следующая информация:
о цикличности операций;
о характере и суммах статей, повлиявших на активы, обязательства, капитал или потоки денежных средств, которые необычны в силу их характера, размера и влияния;
о характере и суммах изменений в бухгалтерских оценках сумм, представленных в финансовой отчетности предшествующих промежуточных периодов текущего года или изменений в бухгалтерских оценках сумм, представленных в финансовой отчетности предшествующего отчетного года, если эти изменения оказывают существенное влияние на финансовые результаты промежуточного периода;
об эмиссии, выкупе и погашении долговых и инвестиционных ценных бумаг;
о выплаченных дивидендах по простым и привилегированным акциям;
о событиях, последовавших после окончания промежуточного периода, которые не были отражены в финансовой отчетности промежуточного периода (в соответствии с национальным стандартом финансовой отчетности, определяющим требования к отражению в финансовой отчетности событий после отчетной даты);
о приобретении (продаже) голосующих акций (долей) других юридических лиц, при котором последние признаются (перестают признаваться) дочерними;
о реорганизации и прекращаемой деятельности банка;
об изменениях в условных обязательствах или условных активах, произошедших с последней отчетной даты;
иная существенная информация, раскрытие которой предусмотрено другими национальными стандартами финансовой отчетности.
23. В случае если бухгалтерская оценка суммы, представленная в промежуточной финансовой отчетности, существенно меняется в течение заключительного промежуточного периода отчетного года, за который отдельная отчетность не составляется, то характер и сумма данных изменений раскрываются в примечаниях к годовой финансовой отчетности.
|
Приложение к Национальному стандарту |
Периоды составления промежуточной финансовой отчетности
Форма отчета |
Промежуточный период |
Сравнительный период |
Бухгалтерский баланс |
На конец промежуточного периода |
На конец года, предшествовавшего текущему году |
Отчет о прибыли и убытках |
За промежуточный период и нарастающим итогом с начала текущего года и до окончания промежуточного периода |
За сопоставимые промежуточные периоды года, предшествовавшего текущему году |
Отчет об изменениях в капитале |
Нарастающим итогом с начала текущего года и до окончания промежуточного периода |
За сопоставимый период года, предшествовавшего текущему году |
Отчет о движении денежных средств |
Нарастающим итогом с начала текущего года и до окончания промежуточного периода |
За сопоставимый период года, предшествовавшего текущему году |
Пример периодов промежуточной финансовой отчетности банка за промежуточный период, закончившийся 30 июня 2004 г., при условии, что отчетный год оканчивается 31 декабря и промежуточная финансовая отчетность составляется за полгода.
Форма отчета |
Промежуточный период |
Сравнительный период |
Бухгалтерский баланс |
На 30 июня 2004 г. |
На 31 декабря 2003 г. |
Отчет о прибыли и убытках |
За 6 месяцев, окончившихся 30 июня 2004 г. |
За 6 месяцев, окончившихся 30 июня 2003 г. |
Отчет об изменениях в капитале |
За 6 месяцев, окончившихся 30 июня 2004 г. |
За 6 месяцев, окончившихся 30 июня 2003 г. |
Отчет о движении денежных средств |
За 6 месяцев, окончившихся 30 июня 2004 г. |
За 6 месяцев, окончившихся 30 июня 2003 г. |
Пример периодов промежуточной финансовой отчетности банка за промежуточный период, закончившийся 30 июня 2004 г., при условии, что отчетный год оканчивается 31 декабря и промежуточная финансовая отчетность составляется ежеквартально.
Форма отчета |
Промежуточный период |
Сравнительный период |
Бухгалтерский баланс |
На 30 июня 2004 г. |
На 31 декабря 2003 г. |
Отчет о прибылях и убытках |
За 3 месяца, окончившихся 30 июня 2004 г., и за 6 месяцев, окончившихся 30 июня 2004 г. |
За 3 месяца, окончившихся 30 июня 2003 г., и за 6 месяцев, окончившихся 30 июня 2003 г. |
Отчет об изменениях в капитале |
За 6 месяцев, окончившихся 30 июня 2004 г. |
За 6 месяцев, окончившихся 30 июня 2003 г. |
Отчет о движении денежных средств |
За 6 месяцев, окончившихся 30 июня 2004 г. |
За 6 месяцев, окончившихся 30 июня 2003 г. |