− 
 − 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

13 октября 2008 г. № 326

Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету банковских документарных операций

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету банковских документарных операций.

2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2009 г.

 

Председатель Правления

П.П.Прокопович

 

 

УТВЕРЖДЕНО

Постановление

Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь

13.10.2008 № 326

ИНСТРУКЦИЯ
по бухгалтерскому учету банковских документарных операций

ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Инструкция по бухгалтерскому учету банковских документарных операций (далее – Инструкция) разработана на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и в соответствии с Инструкцией о порядке совершения банковских документарных операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 67 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 45, 8/5544; 2007 г., № 28, 8/15500).

2. Инструкция устанавливает для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь (далее – банки) порядок отражения в бухгалтерском учете банковских документарных операций, связанных с расчетами в форме документарного аккредитива, инкассо, а также операций по банковским гарантиям.

3. Для целей настоящей Инструкции термины и их определения используются в значениях, установленных Инструкцией о порядке совершения банковских документарных операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 67.

4. Требования и обязательства, возникающие между банками, банками и их клиентами в процессе осуществления банковских документарных операций, отражаются в бухгалтерском учете по приходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9901 «Обязательства по отдельным видам гарантий»1, 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9911 «Обязательства по предоставлению денежных средств» и 9913 «Требования по предоставлению денежных средств». Требования и обязательства списываются в расход с данных внебалансовых счетов при исполнении или прекращении.

______________________________

1Здесь и далее по тексту настоящей Инструкции счета указаны в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и указаниями по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложениям 1 и 2 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 172, 8/13232).

5. Расчеты по требованиям и обязательствам, возникающим между банками, отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах 1-го класса «Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции».

Расчеты по требованиям и обязательствам, возникающим между банками и их клиентами, отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах 2-го класса «Кредиты и иные активные операции с клиентами» и (или) 3-го класса «Счета по операциям клиентов».

6. Порядок использования балансовых счетов групп 18 «Средства в расчетах по операциям с банками», 38 «Средства в расчетах по операциям с клиентами» при отражении в бухгалтерском учете расчетов по банковским документарным операциям определяется банками самостоятельно с учетом требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства.

7. Обеспечение исполнения обязательств по банковским документарным операциям, переданное и (или) полученное в виде денежных средств, учитывается на соответствующих балансовых счетах групп 151 «Иные счета в других банках», 171 «Иные счета других банков», 315 «Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств».

8. Обеспечение исполнения обязательств по банковским документарным операциям, переданное и (или) полученное в виде залога, поручительства, гарантии, контргарантии или в других видах, учитывается на соответствующих внебалансовых счетах групп 9901 «Обязательства по отдельным видам гарантий», 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9951 «Залог и прочие виды обеспечения переданные», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

9. Доходы, полученные в результате проведения банковских документарных операций, в том числе в виде возмещенных расходов, относятся на соответствующие балансовые счета 801Х «Процентные доходы по средствам в других банках», 8132 «Комиссионные доходы по документарным операциям» по их экономической сущности.

Расходы, связанные с проведением банковских документарных операций, относятся на соответствующие балансовые счета 901Х «Процентные расходы по средствам других банков», 9132 «Комиссионные расходы по документарным операциям» по их экономической сущности.

10. Применение принципа начисления и подходов к отражению в бухгалтерском учете доходов и расходов по банковским документарным операциям осуществляется в порядке, установленном в нормативных правовых актах Национального банка Республики Беларусь (далее – Национальный банк), регламентирующих порядок бухгалтерского учета доходов и расходов.

11. Бухгалтерский учет банковских документарных операций в иностранной валюте осуществляется в соответствии с настоящей Инструкцией и нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок проведения операций в иностранной валюте и их отражение в бухгалтерском учете.

12. Межбанковские расчеты в белорусских рублях по банковским документарным операциям отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банков в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций по межбанковским расчетам.

Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по банковским документарным операциям между филиалами (отделениями) банка (банком и его филиалами (отделениями) определяется банком самостоятельно с учетом требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства.

13. Бухгалтерский учет инкассо при проведении операций по расчетам в форме документарного аккредитива, по банковским гарантиям осуществляется в соответствии с требованиями главы 7 настоящей Инструкции.

14. Бухгалтерский учет резервных обязательств осуществляется в зависимости от формы, в которой они выданы. К бухгалтерскому учету резервных обязательств в форме аккредитива применяются правила глав 2–5 настоящей Инструкции, к бухгалтерскому учету резервных обязательств, выданных в иной форме, – правила главы 6 настоящей Инструкции.

15. При необходимости банки разрабатывают локальный нормативный правовой акт по бухгалтерскому учету банковских документарных операций (включая операции, по которым банк выступает в качестве приказодателя по аккредитиву и банка-ремитента по инкассо от своего имени) в соответствии с настоящей Инструкцией и иными актами законодательства.

ГЛАВА 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АККРЕДИТИВОВ В БАНКЕ-ЭМИТЕНТЕ

16. При открытии аккредитива обязательства по его исполнению отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99012 «Обязательства по аккредитивам».

17. Получение от приказодателя денежных средств, предназначенных для исполнения аккредитива, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т текущий (расчетный) счет и иные счета приказодателя – в соответствии с законодательством,

101Х – счета по учету денежных средств в кассе – в случаях, установленных законодательством

К-т 316Х, 3606, 3613, 3633 – счета по учету аккредитивов.

18. В случае непредоставления приказодателем денежных средств, предназначенных для исполнения аккредитива, возникшие требования отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99032 «Требования банка по аккредитивам». Требования списываются в расход при поступлении денежных средств (в том числе частичном) на балансовый счет по учету аккредитивов.

19. Получение от приказодателя денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т текущий (расчетный) и иные счета приказодателя – в соответствии с законодательством,

101Х – счета по учету денежных средств в кассе – в случаях, установленных законодательством

К-т 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Принятое от приказодателя иное обеспечение исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по приходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

20. Предоставление валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1515, 1516 – счета по учету средств, предоставленных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т корреспондентский счет.

Иное переданное обеспечение исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по приходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9901 «Обязательства по отдельным видам гарантий», 9951 «Залог и прочие виды обеспечения переданные».

21. Документы, полученные для осуществления платежа по аккредитиву, отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99816 «Документы по аккредитивам». Документы списываются в расход при их передаче приказодателю либо снятии с контроля в иных установленных банком-эмитентом случаях.

22. Перечисление денежных средств на счета по учету аккредитивов в целях исполнения аккредитива отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

22.1. за счет кредита, предоставленного приказодателю:

Д-т счета по учету кредитов

К-т 316Х, 3606, 3613, 3633 – счета по учету аккредитивов;

22.2. при предоставлении отсрочки исполнения обязательств приказодателю:

Д-т 2059, 2159, 2359, 2459, 2559, 2629, 2659 – счета по учету прочих активных операций

К-т 316Х, 3606, 3613, 3633 – счета по учету аккредитивов;

22.3. за счет средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств:

Д-т 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т 316Х – счета по учету аккредитивов;

22.4. за счет средств банка-эмитента (в случае невыполнения приказодателем обязательств по предоставлению денежных средств):

Д-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550, 2629, 2659 – счета по учету исполненных обязательств

К-т 316Х, 3606, 3613, 3633 – счета по учету аккредитивов.

23. Исполнение аккредитива отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

23.1. при оплате документов:

Д-т 316Х, 3606, 3613, 3633 – счета по учету аккредитивов

К-т корреспондентский счет, счет бенефициара;

23.2. за счет валютного покрытия, предоставленного банком-эмитентом:

Д-т 316Х, 3606, 3613, 3633 – счета по учету аккредитивов

К-т 1515, 1516 – счета по учету средств, предоставленных в качестве обеспечения исполнения обязательств;

23.3. за счет средств финансирующего банка при постфинансировании:

Д-т 316Х, 3606, 3613, 3633 – счета по учету аккредитивов

К-т 173Х – счета по учету кредитов, полученных от других банков (отдельный лицевой счет).

24. Исполненные и (или) прекращенные обязательства по аккредитиву и закрытие аккредитива отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 99012 «Обязательства по аккредитивам».

25. Возврат неиспользованных денежных средств приказодателя отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

25.1. предоставленных для исполнения аккредитива:

Д-т 316Х, 3606, 3613, 3633 – счета по учету аккредитивов

К-т текущий (расчетный) счет и иные счета приказодателя – в соответствии с законодательством,

101Х – счета по учету денежных средств в кассе – в случаях, установленных законодательством;

25.2. полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств:

Д-т 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т текущий (расчетный) счет и иные счета приказодателя – в соответствии с законодательством,

101X – счета по учету денежных средств в кассе – в случаях, установленных законодательством.

Возврат неиспользованного полученного обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву, числящегося на внебалансовых счетах, отражается в бухгалтерском учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

26. Возврат неиспользованного предоставленного валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1515, 1516 – счета по учету средств, предоставленных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Возврат неиспользованного иного переданного обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9901 «Обязательства по отдельным видам гарантий», 9951 «Залог и прочие виды обеспечения переданные».

27. Отражение в бухгалтерском учете операций по погашению приказодателем задолженности по расчетам и операций по погашению банком-эмитентом задолженности по постфинансированию осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций предоставления и получения банками кредитов, а также их погашения.

ГЛАВА 3
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АККРЕДИТИВОВ В ПОДТВЕРЖДАЮЩЕМ БАНКЕ

28. Обязательства по подтвержденным аккредитивам отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99012 «Обязательства по аккредитивам».

29. Получение валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Иное полученное обеспечение исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по приходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

30. Документы, полученные для осуществления платежа по аккредитиву, отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99816 «Документы по аккредитивам». Документы списываются в расход при их отправке в банк-эмитент либо снятии с контроля в иных установленных подтверждающим банком случаях.

31. Исполнение аккредитива отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

31.1. за счет средств банка-эмитента:

Д-т корреспондентский счет

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;

31.2. за счет валютного покрытия:

Д-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;

31.3. за счет средств подтверждающего банка при постфинансировании:

Д-т 153Х – счета по учету кредитов, предоставленных другим банкам (отдельный лицевой счет)

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;

31.4. за счет средств подтверждающего банка:

Д-т 1540, 1541 – счета по учету исполненных обязательств

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.

32. Исполненные и (или) прекращенные обязательства по аккредитиву отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 99012 «Обязательства по аккредитивам».

33. Возврат неиспользованного валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т корреспондентский счет.

Возврат неиспользованного иного полученного обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

34. Отражение в бухгалтерском учете операций по погашению банком-эмитентом задолженности по расчетам и по постфинансированию осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций предоставления и получения банками кредитов, а также их погашения.

ГЛАВА 4
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АККРЕДИТИВОВ В ИСПОЛНЯЮЩЕМ БАНКЕ

35. Полученные для осуществления платежа по аккредитиву документы отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99816 «Документы по аккредитивам». Документы списываются в расход при отправке в банк-эмитент (подтверждающий банк) либо снятии с контроля в иных установленных исполняющим банком случаях.

36. Получение валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

37. Если исполняющий банк уполномочен банком-эмитентом акцептовать переводной вексель, то обязательства, вытекающие из акцепта в рамках расчетов по аккредитиву, отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99012 «Обязательства по аккредитиву». По расходу данного счета отражаются исполненные обязательства либо прекращенные по иным основаниям, установленным законодательством.

38. Исполнение аккредитива отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

38.1. за счет средств банка-эмитента (подтверждающего, рамбурсирующего банка):

Д-т корреспондентский счет

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;

38.2. за счет валютного покрытия:

Д-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;

38.3. за счет средств исполняющего банка при постфинансировании:

Д-т 153Х – счета по учету кредитов, предоставленных другим банкам (отдельный лицевой счет)

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.

39. Возврат неиспользованного валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т корреспондентский счет.

40. Оплата документов до наступления срока платежа банка-эмитента (учет, негоциация, условный платеж или платеж под гарантию возврата выплаченной суммы) отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 2059, 2159, 2359, 2459, 2559, 2629, 2659 – счета по учету прочих активных операций

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.

Если исполняющий банк по просьбе бенефициара производит условный акцепт, то обязательства, вытекающие из акцепта, приходуются на внебалансовый счет 99013 «Акцепты». В расход счета списываются исполненные обязательства либо прекращенные по иным основаниям, установленным законодательством.

41. Отражение в бухгалтерском учете операций по погашению банком-эмитентом задолженности по постфинансированию, а также операций по погашению обязательств бенефициара осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций предоставления и получения банками кредитов, а также их погашения.

ГЛАВА 5
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АККРЕДИТИВОВ В РАМБУРСИРУЮЩЕМ БАНКЕ

42. Рамбурсные обязательства отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99019 «Обязательства по прочим видам гарантий».

43. Получение валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Иное полученное обеспечение исполнения обязательств отражается в бухгалтерском учете по приходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

44. Исполнение обязательств по рамбурсированию отражается в бухгалтерском учете путем списания денежных средств с корреспондентского счета рамбурсирующего банка или корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в этом банке, и зачисления на корреспондентский счет банка, указанного в инструкциях рекламирующего банка.

45. Перечисление рамбурсирующим банком валютного покрытия, в том числе возврат неиспользованного полученного валютного покрытия, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т корреспондентский счет.

Возврат неиспользованного иного полученного обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

46. Исполненные и (или) прекращенные рамбурсные обязательства отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 99019 «Обязательства по прочим видам гарантий».

47. Постфинансирование, предоставленное банку-эмитенту, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 153Х – счета по учету кредитов, предоставленных другим банкам (отдельный лицевой счет)

К-т корреспондентский счет.

48. Отражение в бухгалтерском учете операций по погашению банком-эмитентом задолженности по постфинансированию осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций предоставления и получения банками кредитов, а также их погашения.

ГЛАВА 6
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ГАРАНТИЙ В БАНКЕ-ГАРАНТЕ

49. Обязательства по выданной банковской гарантии отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99014 «Гарантии и поручительства».

50. Получение от принципала денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств по банковским гарантиям отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т текущий (расчетный) счет и иные счета принципала – в соответствии с законодательством,

101X – счета по учету денежных средств в кассе – в случаях, установленных законодательством

К-т 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

51. Получение от банка принципала валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

52. Обеспечение исполнения обязательств по банковским гарантиям, полученное в виде залога, поручительства, гарантии, контргарантии и в других видах, учитывается на соответствующих внебалансовых счетах групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

53. Исполнение обязательств по банковской гарантии отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550, 2629, 2659 – счета по учету исполненных обязательств

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.

54. Исполненные и (или) прекращенные обязательства по банковской гарантии отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 99014 «Гарантии и поручительства».

55. Возмещение сумм, выплаченных по банковской гарантии, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

55.1. за счет средств, предоставленных принципалом в качестве обеспечения исполнения обязательств:

Д-т 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550 – счета по учету исполненных обязательств;

55.2. за счет средств принципала:

Д-т счета принципала – в соответствии с законодательством

К-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550 – счета по учету исполненных обязательств;

55.3. за счет валютного покрытия:

Д-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550, 2629, 2659 – счета по учету исполненных обязательств.

56. Возврат неиспользованных денежных средств, полученных от принципала в качестве обеспечения исполнения обязательств по банковской гарантии, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т текущий (расчетный) счет и иные счета принципала – в соответствии с законодательством,

101X – счета по учету денежных средств в кассе – в случаях, установленных законодательством.

57. Возврат неиспользованного валютного покрытия, полученного от банка принципала, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1715, 1716 – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т корреспондентский счет.

58. Возврат неиспользованного иного полученного обеспечения исполнения обязательств по банковской гарантии отражается в бухгалтерском учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

ГЛАВА 7
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНКАССО

59. В банке-ремитенте инкассо отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

59.1. прием от принципала инкассового поручения или финансовых документов по чистому инкассо (далее – документы):

Приход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;

59.2. направление документов в инкассирующий банк:

Расход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;

Приход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

Если день получения документов от принципала и день их передачи инкассирующему банку совпадают, то учет документов по внебалансовому счету 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо» может не осуществляться;

59.3. поступление кредитового авизо банка-корреспондента о зачислении инкассируемой суммы на счет банка-ремитента в этом банке (счет «Ностро») или поручения банка-корреспондента на списание денежных средств с его счета «Лоро»:

Д-т корреспондентский счет

К-т счет принципала;

Расход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;

59.4. получение от инкассирующего банка документов без оплаты:

Расход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;

Приход 99839 «Разные ценности и документы;

59.5. передача документов принципалу:

Расход 99839 «Разные ценности и документы».

Если день получения документов от инкассирующего банка и день их передачи принципалу совпадают, то учет документов по внебалансовому счету 99 839 «Разные ценности и документы» может не осуществляться.

60. В инкассирующем банке инкассо отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

60.1. получение документов:

Приход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;

60.2. оплата документов плательщиком либо их возврат в банк-ремитент:

Расход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;

60.3. отправка документов в представляющий банк:

Расход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;

Приход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;

60.4. оплата документов плательщиком либо получение от представляющего банка документов без оплаты:

Расход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

61. В представляющем банке инкассо отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

61.1. получение документов:

Приход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;

61.2. оплата документов плательщиком:

Расход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;

61.3. возврат документов в инкассирующий банк без оплаты:

Расход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;

Приход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;

61.4. получение сообщения от инкассирующего банка о получении документов:

Расход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».